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    問(wèn)：公司擁有一棟寫(xiě)字樓用于對(duì)外出租，為保證租戶在租期內(nèi)正常履行責(zé)任，一般要求租戶在簽約時(shí)同時(shí)交付相當(dāng)于1至3個(gè)月左右的租賃押金，在租賃合同期滿時(shí)，如租戶正常履約，公司會(huì)悉數(shù)退還押金。財(cái)務(wù)人員認(rèn)為這些押金應(yīng)在收取時(shí)交納營(yíng)業(yè)稅，到日后退還租戶時(shí)，公司才在當(dāng)期應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅中抵扣。這樣理解對(duì)不對(duì)？

    答：《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定：納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

    《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（一）由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（二）收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；（三）所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

    第十四條納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。

    根據(jù)上述文件規(guī)定，貴公司收取押金屬營(yíng)業(yè)稅價(jià)外費(fèi)用的范疇，是要并入營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，日后發(fā)生退還押金時(shí)，可按上述文件規(guī)定從當(dāng)期應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。